最近艾爾伯特一個當兵很好的學長來詢問節稅方式，他本身是中小企業主，主要是政府及建商工程的下包商，因為每年要繳接近40萬的所得稅覺得吃不消，且聽聞同業及其他中小企業主都繳很少的稅，甚至員工繳得稅還比老板多，心裡覺得非常不公平，所以想了解其他人都怎麼做的。

至於每年繳近40萬的稅係因學長成立的是獨資、合夥性質，因每年營業額逐年成長，目前一年有6千萬營業額，因企業社的營利事業所得稅會併到個人綜所稅，所以學長才說他已經列報了所以可扶養的對象，要繳的稅還那麼高，詳下圖。至於何謂擴大書審純益率，這是台灣特別的存在(在此不討論)，讀者可參考表1說明

至於節稅方式艾爾伯特建議，對於營業額成長到一定程度的公司(像學長一樣)，因為全部併到個人綜所稅，節稅空間有限，因此成立投資公司持股底下實業公司是一種選擇。以現況來說，學長個人所得稅級距達到30%，每年應納稅額30多萬，如果透過個人成立投資公司(A)投資現有公司(B)，會產生那些效果呢?

首先所得稅法第42條提到公司投資國內營利事業所獲配股利，不列入所得額課稅，所以公司B盈餘分配到投資公司A這一段A公司並不會課稅，除此之外股東家族的相關支出亦可在投資公司A中列支(通常這種公司稅上是虧損或賺一點點，因股利收入會帳外剔除，稅上沒收入但有成本)，而A公司最後如有盈餘只要繳納百分之5的未分配利潤稅(這段通常會繳到，因未分配利潤是用財上損益)。在此操作下只要不分配稅率從30%一舉降低到5%，難怪學長說其他人都繳很少的稅，這也是一般中小企業常用方式。

不過因為獨資、合夥非公司性質，且無法轉為公司形態，因為勢必要成立新公司結束舊公司，且從一家公司變成兩家公司亦有相關成本，這也是要考慮的問題，本篇文章只是解釋為何台灣有那麼多投資公司，用此架構還有其他需要考量的問題，後續再跟大家談談吧。